為進一步適應期貨公司業務發展需要，提升期貨公司財務信息報送、披露質量，中國期貨業協會在廣泛調研和征求意見基礎上，制定了《期貨公司財務處理實施細則》。請期貨公司在相關財務處理和信息報送過程中遵照執行。
一、 主要會計科目
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資產類 |
負債類 |
損益類 |
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期貨保證金存款 |
應付貨幣保證金 |
手續費及傭金收入 |
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應收貨幣保證金 |
應付質押保證金 |
手續費及傭金支出 |
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應收質押保證金 |
應付手續費及傭金 |
期貨風險準備支出-提取期貨風險準備金、期貨風險損失彌補支出 |
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結算備付金 |
期貨風險準備金 |
業務及管理費—會員費、席位使用費、居間人費用、IB介紹費、期貨投資者保障基金、投資者教育經費等 |
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應收結算擔保金 |
應付期貨投資者保障基金 |
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應收風險損失款 |
代理買賣證券款 |
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應收手續費及傭金 |
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期貨會員資格投資 |
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所有者權益類 |
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一般風險準備 |
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二、會計科目使用說明
期貨保證金存款
一、本科目核算期貨公司收到客戶或分級結算制度下全面結算會員收到非結算會員繳存的貨幣保證金以及期貨公司存入期貨保證金賬戶的款項。
二、本科目可按開戶銀行等進行明細核算。
三、期貨保證金存款的主要賬務處理
（一）期貨公司收到客戶或分級結算制度下全面結算會員收到非結算會員繳存的貨幣保證金時，按繳存的貨幣保證金金額，借記本科目，貸記“應付貨幣保證金”科目。
期貨公司向客戶或分級結算制度下全面結算會員向非結算會員劃出貨幣保證金時，按劃出的貨幣保證金金額，借記“應付貨幣保證金”科目，貸記本科目。
（二）期貨公司向期貨保證金賬戶存入資金時，按存入的資金金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
期貨公司從期貨保證金賬戶劃回資金時，按劃回的資金金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（三）期貨公司計提銀行存款利息時，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目；實際收到期貨保證金存款利息時，借記本科目，貸記“應收利息”科目，差額借記或貸記“利息收入”科目。
四、本科目期末借方余額，反映期貨公司收到客戶或分級結算制度下全面結算會員收到非結算會員繳存的貨幣保證金金額，以及存入期貨保證金賬戶的款項賬面價值。
應收貨幣保證金
一、本科目核算期貨公司向期貨結算機構（指期貨結算機構或分級結算制度下的特別結算會員和全面結算會員，下同）劃出的貨幣保證金，以及期貨、期權業務盈虧、利息收入形成的貨幣保證金。
二、本科目可按不同期貨結算機構進行明細核算。
三、應收貨幣保證金的主要賬務處理
（一）期貨公司向期貨結算機構劃出貨幣保證金時，按劃出的貨幣保證金金額，借記本科目，貸記“期貨保證金存款”科目。期貨公司從期貨結算機構劃回貨幣保證金時，做相反的會計分錄。
期貨公司向期貨結算機構劃出外幣保證金時，按照一定匯率乘以規定折扣率計算的可用額度，借記本科目，貸記“期貨保證金存款”科目，差額借記“其他應收款”科目；劃回外幣保證金時，做相反的會計分錄。
當匯率變動時，可按照匯率折算差額于每日或月末進行相應的會計處理。當外幣升值時，按照差額，借記本科目，貸記“期貨保證金存款”科目；當外幣貶值時，做相反的會計分錄。
（二）期貨公司計提存放在期貨結算機構的貨幣保證金利息時，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目；收到期貨結算機構劃回的貨幣保證金利息時，按劃回的利息金額，借記本科目，貸記“應收利息”科目，差額借記或貸記“利息收入”科目。
（三）客戶或非結算會員期貨、期權合約實現盈利時，期貨公司按結算單據列明的當期盈利金額，借記本科目，貸記“應付貨幣保證金”科目。
客戶或非結算會員期貨、期權合約發生虧損時，期貨公司按期貨結算機構結算單據列明的當期虧損金額，借記“應付貨幣保證金”科目，貸記本科目。
（四）期貨公司代理買方客戶進行期貨實物交割的，按支付的交割貨款金額（商品期貨實物交割的金額含增值稅額，下同），借記“應付貨幣保證金”科目，貸記本科目。
期貨公司代理賣方客戶進行期貨實物交割的，按收到的交割貨款金額，借記本科目，貸記“應付貨幣保證金”科目。
（五）期貨公司向期貨結算機構支付代收的手續費時，按劃轉的手續費金額，借記“應付貨幣保證金”科目，貸記本科目。
（六）期貨公司向期貨結算機構交納雜項費用時，按支付的有關費用金額，借記“業務及管理費”“應交稅費”等科目，貸記本科目和“銀行存款”等科目。
四、本科目期末借方余額，反映期貨公司從期貨結算機構尚未收回的貨幣保證金金額。
應收質押保證金
一、本科目核算期貨公司代客戶或非結算會員向期貨結算機構辦理有價證券充抵保證金業務時形成的可用于期貨、期權交易的保證金。
二、本科目可按期貨結算機構或實行分級結算制度下的特別結算會員和全面結算會員名稱進行明細核算。
三、應收質押保證金的主要賬務處理
(一)全員結算制度下，期貨公司代客戶向期貨結算機構辦理有價證券充抵保證金業務的，應當分情況進行會計處理：
1．客戶委托期貨公司向期貨結算機構提交有價證券辦理充抵保證金業務時，期貨公司按期貨結算機構核定的充抵保證金金額，借記本科目，貸記“應付質押保證金”科目。
2．有價證券價值發生增減變化，期貨結算機構相應調整核定的充抵保證金金額時，期貨公司按調整增加數，借記本科目，貸記“應付質押保證金”科目；按調整減少數，借記“應付質押保證金”科目，貸記本科目。
3．期貨結算機構將有價證券退還給客戶時，期貨公司按期貨結算機構核定的充抵保證金金額，借記“應付質押保證金”科目，貸記本科目。
4．客戶到期不能及時追加保證金，期貨結算機構處置有價證券時，期貨公司按期貨結算機構核定的充抵保證金金額，借記“應付質押保證金”科目，貸記本科目。按處置有價證券所得款項金額，借記“應收貨幣保證金”科目，貸記“應付貨幣保證金”科目。
（二）分級結算制度下，全面結算會員和交易結算會員代客戶直接向期貨結算機構辦理有價證券充抵保證金業務的，會計處理參照前述（一）的規定。
非結算會員代客戶向期貨結算機構辦理有價證券充抵保證金業務的，應當分情況進行處理：
1．非結算會員代客戶通過特別結算會員或全面結算會員向期貨結算機構申請辦理有價證券充抵保證金業務時，非結算會員按期貨結算機構核定的充抵保證金金額，借記本科目（特別結算會員或全面結算會員），貸記“應付質押保證金”科目。
全面結算會員按期貨結算機構核定的充抵保證金金額，借記本科目（期貨結算機構），貸記“應付質押保證金”科目。
2．有價證券價值發生增減變化，期貨結算機構相應調整核定的充抵保證金金額時，非結算會員按調整增加數，借記本科目（特別結算會員或全面結算會員），貸記“應付質押保證金”科目；按調整減少數，借記“應付質押保證金”科目，貸記本科目（特別結算會員或全面結算會員）。
3．期貨結算機構將有價證券退還給客戶時，非結算會員按期貨結算機構核定的充抵保證金金額，借記“應付質押保證金”科目，貸記本科目（特別結算會員或全面結算會員）。
全面結算會員按期貨結算機構核定的充抵保證金金額，借記“應付質押保證金（非結算會員）”科目，貸記本科目（期貨結算機構）。
4．客戶到期不能及時追加保證金，期貨結算機構處置有價證券時，非結算會員按期貨結算機構核定的充抵保證金金額，借記“應付質押保證金”科目，貸記本科目（特別結算會員或全面結算會員）。按處置有價證券所得款項金額，借記“應收貨幣保證金（特別結算會員或全面結算會員）”科目，貸記“應付貨幣保證金”科目。
全面結算會員按期貨結算機構核定的充抵保證金金額，借記“應付質押保證金”科目，貸記本科目（期貨結算機構）。按處置有價證券所得款項金額，借記“應收貨幣保證金”科目，貸記“應付貨幣保證金（非結算會員）”科目。
四、本科目期末借方余額，反映期貨公司尚未收回的有價證券充抵保證金業務形成的可用于期貨、期權交易的保證金。
結算備付金
一、本科目核算期貨公司為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。向客戶收取的結算手續費、向證券交易所支付的結算手續費，也通過本科目核算。
二、本科目可按清算代理機構等進行明細核算。
三、結算備付金的主要賬務處理
（一）期貨公司將款項存入清算代理機構，借記本科目，貸記“期貨保證金存款”等科目；從清算代理機構劃回資金做相反的會計分錄。
（二）接受客戶委托，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等之和，借記“代理買賣證券款”科目，貸記本科目。按期貨公司應負擔的交易費用，借記“手續費及傭金支出”“應交稅費”科目，按應向客戶收取的手續費及傭金，貸記“手續費及傭金收入”“應交稅費”科目，按其差額，借記本科目。
接受客戶委托，賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等后的余額，借記本科目，貸記“代理買賣證券款”科目。按期貨公司應負擔的交易費用，借記“手續費及傭金支出”“應交稅費”科目，按應向客戶收取的手續費及傭金，貸記“手續費及傭金收入”“應交稅費”科目，按其差額，借記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映期貨公司存在指定清算代理機構的款項。
應收結算擔保金
一、本科目核算分級結算制度下結算會員（包括全面結算會員和交易結算會員，下同）按照規定向期貨和證券結算機構繳納的結算擔保金。
二、本科目可按不同期貨和證券結算機構進行明細核算。
三、應收結算擔保金的主要賬務處理
（一）結算會員向期貨和證券結算機構劃出結算擔保金時，按劃出的結算擔保金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；劃回結算擔保金時，按劃回的結算擔保金額，做相反的會計分錄。
結算會員計提結算擔保金利息時，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目；期貨和證券結算機構宣告或劃回結算擔保金利息時，按宣告或劃回的利息金額，借記本科目，貸記“應收利息”科目，差額借記或貸記“利息收入”科目。
（二）結算會員的結算擔保金被期貨和證券結算機構動用充抵其他違約會員的風險時，結算會員按期貨和證券結算機構分攤的金額，借記“其他應收款”，貸記本科目；結算會員應根據新金融工具準則中有關金融工具信用減值的相關規定進行處理，在資產負債表日將該債權自初始確認后整個存續期內預期信用損失的累計變動確認為減值損失或利得計入當期損益。計提信用減值損失時，借記“信用減值損失”科目，貸記“其他應收款-壞賬準備”科目。
期貨和證券結算機構向違約會員追索成功后，結算會員按收回金額中應享有的份額，借記本科目，貸記“其他應收款”科目；同時沖回相應的減值損失，借記“其他應收款-壞賬準備”科目，貸記“信用減值損失”科目。被動用的結算擔保金最終確定無法收回時，結算會員應按確定無法收回的金額與已計提信用減值損失金額的差額，借記“信用減值損失”科目，貸記“其他應收款”科目。
四、本科目期末借方余額，反映結算會員尚未從期貨和證券結算機構收回的結算擔保金額。
應收風險損失款
一、本科目核算期貨公司為客戶墊付尚未收回的風險損失款。
二、本科目下設“原值”和“信用減值準備”明細科目，并可按客戶（類別）等進行明細核算。
三、應收風險損失款的主要賬務處理
（一）期貨公司代客戶向期貨結算機構墊付罰款時，按墊付的罰款金額，借記“應收風險損失款-原值”科目，貸記“應收貨幣保證金”科目。
期貨公司從客戶貨幣保證金中劃回墊付的罰款支出時，按劃回的罰款金額，借記“應付貨幣保證金”科目，貸記“應收風險損失款-原值”科目。
（二）客戶期貨、期權業務發生穿倉時，期貨公司應首先全額沖銷客戶的保證金，按沖銷的保證金金額，借記“應付貨幣保證金”科目，貸記“應收貨幣保證金”科目；按期貨公司代為墊付的款項金額，借記“應收風險損失款-原值”科目，貸記“應付貨幣保證金”等科目。
（三）期貨公司應根據新金融工具準則中有關金融工具信用減值的相關規定進行處理，在資產負債表日評估應收風險損失款的可收回金額并確認相應的信用減值損失。計提信用減值損失時，借記“信用減值損失”科目，貸記“應收風險損失款-信用減值準備”科目。
期貨公司向客戶收回墊付的風險損失款時，按收回墊付的風險損失款金額，借記“期貨保證金存款”科目，貸記“應收風險損失款-原值”科目；同時沖回已計提的減值損失，借記“應收風險損失款-信用減值準備”科目，貸記“信用減值損失”科目。
期貨公司按規定核銷難以收回墊付的風險損失款時，按核銷的風險損失款金額，借記“期貨風險準備金”科目，貸記“應收風險損失款-原值”科目；同時結轉信用減值準備，借記“應收風險損失款-信用減值準備”科目，貸記“信用減值損失”科目。當期貨風險準備金不足以彌補風險損失時，借記“期貨風險準備支出-期貨風險損失彌補支出”科目，貸記“銀行存款”“其他應付款”等科目。
四、本科目期末借方余額，反映期貨公司為客戶墊付的風險損失款的可收回金額。
應收手續費及傭金
一、本科目核算期貨公司應收未收的與其經營活動相關的手續費及傭金。
二、本科目可按手續費及傭金收取對象類別或業務類別進行明細核算。
三、應收手續費及傭金的主要賬務處理
（一）期貨公司確認手續費及傭金收入的當期，按應收未收的手續費及傭金金額，借記本科目，貸記“手續費及傭金收入”“應交稅費”科目。
（二）收到應收未收的手續費及傭金時，按收到的手續費及傭金金額，借記“銀行存款”“應付貨幣保證金”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映期貨公司應收未收的與其經營活動相關的手續費及傭金款項。
期貨會員資格投資
一、本科目核算期貨公司為取得會員制期貨結算機構會員資格以交納會員資格費形式對期貨結算機構的投資。
二、本科目可按期貨結算機構進行明細核算。
三、期貨會員資格投資的主要賬務處理
(一)期貨公司為取得會員制期貨結算機構會員資格交納會員資格費時，按交納的會員資格費金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
(二)期貨公司轉讓或被取消上述會員資格，按收到的轉讓款項或期貨結算機構實際退還的會員資格費金額，借記“銀行存款”科目；按期貨公司會員資格投資的賬面價值，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“其他綜合收益”科目；同時將其他綜合收益結轉至留存收益，貸記或借記 “利潤分配-未分配利潤”等科目。
四、本科目期末借方余額，反映期貨公司對會員制期貨結算機構的會員資格投資。
應付貨幣保證金
一、本科目核算期貨公司收到客戶或分級結算制度下全面結算會員收到非結算會員繳存的貨幣保證金，以及期貨、期權業務盈利形成的貨幣保證金。
二、本科目可按客戶類別或分級結算制度下非結算會員進行明細核算。
三、應付貨幣保證金的主要賬務處理
（一）期貨公司收到客戶或分級結算制度下全面結算會員收到非結算會員劃入的人民幣貨幣保證金時，按劃入的貨幣保證金金額，借記“期貨保證金存款”科目，貸記本科目；期貨公司向客戶或分級結算制度下全面結算會員向非結算會員劃出貨幣保證金時，做相反的會計分錄。
期貨公司收到客戶或分級結算制度下全面結算會員收到非結算會員劃入的外幣保證金時，按照一定的匯率將外匯資金換算為人民幣，借記“期貨保證金存款”科目，按照外匯質押折抵后的貨幣保證金，貸記本科目，差額貸記“其他應付款”科目；劃出外幣保證金時做相反的會計分錄。
當匯率變動時，可按照匯率折算差額于每日或月末進行相應的會計處理。當外幣升值時，按照差額，借記“期貨保證金存款”科目，貸記本科目；當外幣貶值時，做相反的會計分錄。
（二）客戶期貨、期權合約實現盈利時，期貨公司按期貨結算機構結算單據列明的當期盈利金額，借記“應收貨幣保證金”科目，貸記本科目。
客戶期貨、期權合約發生虧損時，期貨公司按期貨結算機構結算單據列明的當期虧損金額，借記本科目，貸記“應收貨幣保證金”科目。
（三）期貨公司代理買方客戶進行期貨實物交割的，按支付的交割貨款金額（商品期貨實物交割金額含增值稅額，下同），借記本科目，貸記“應收貨幣保證金”科目。
期貨公司代理賣方客戶進行期貨實物交割的，按收到的交割貨款金額，借記“應收貨幣保證金”科目，貸記本科目。
（四）期貨公司因錯單合約平倉產生的虧損，根據結算單據列明的金額，按應由當事人負擔的金額，借記“其他應收款”科目，按應由期貨公司負擔的金額，借記“期貨風險準備金”科目，貸記本科目。
期貨公司因錯單合約平倉實現的盈利，按結算單據列明的金額，借記本科目，貸記“營業外收入”科目。
（五）期貨公司向期貨結算機構支付代收的倉儲費等費用時，借記本科目，貸記“應收貨幣保證金”科目。
（六）期貨公司向客戶或分級結算制度下全面結算會員向非結算會員收取手續費及傭金時，按收取的手續費及傭金金額，借記本科目，貸記“手續費及傭金收入”“應交稅費”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映期貨公司尚未支付的貨幣保證金金額。
應付質押保證金
一、本科目核算期貨公司代客戶向期貨結算機構辦理有價證券充抵保證金業務時形成的可用于期貨、期權交易的保證金。
二、本科目可按客戶（或分級結算制度下非結算會員）類別或有價證券類別進行明細核算。
三、應付質押保證金的主要賬務處理
(一)全員結算制度下，期貨公司代客戶向期貨結算機構辦理有價證券充抵保證金業務的，應當分別情況進行會計處理：
1．客戶委托期貨公司向期貨結算機構提交有價證券辦理充抵保證金業務時，期貨公司按期貨結算機構核定的充抵保證金金額，借記“應收質押保證金”科目，貸記本科目。
2．有價證券價值發生增減變化，期貨結算機構相應調整核定的充抵保證金金額時，期貨公司按調整增加數，借記“應收質押保證金”科目，貸記本科目；按調整減少數，借記本科目，貸記“應收質押保證金”科目。
3．期貨結算機構將有價證券退還給客戶時，期貨公司按期貨結算機構核定的充抵保證金金額，借記本科目，貸記“應收質押保證金”科目。
4．客戶到期不能及時追加保證金，期貨結算機構處置有價證券時，期貨公司按期貨結算機構核定的充抵保證金金額，借記本科目，貸記“應收質押保證金”科目；按處置有價證券所得款項金額，借記“應收貨幣保證金”科目，按墊付的款項金額，借記“應收風險損失款”科目，貸記“應付貨幣保證金”科目。
（二）分級結算制度下，全面結算會員和交易結算會員代客戶向期貨結算機構辦理有價證券充抵保證金業務的，會計處理參照前述（一）的規定。
非結算會員代客戶向期貨結算機構辦理有價證券充抵保證金業務的，應當分情況進行處理：
1．非結算會員代客戶通過特別結算會員或全面結算會員向結算機構申請辦理有價證券充抵保證金業務時，非結算會員按期貨結算機構核定的充抵保證金金額，借記“應收質押保證金（特別結算會員或全面結算會員）”科目，貸記本科目。
全面結算會員按期貨結算機構核定的充抵保證金金額，借記“應收質押保證金（期貨結算機構）”科目，貸記本科目。
2．有價證券價值發生增減變化，期貨結算機構相應調整核定的充抵保證金金額時，非結算會員按調整增加數，借記“應收質押保證金（特別結算會員或全面結算會員）”科目，貸記本科目；按調整減少數，借記本科目，貸記“應收質押保證金（特別結算會員或全面結算會員）”科目。
3．期貨結算機構將有價證券退還給客戶時，非結算會員按期貨結算機構核定的充抵保證金金額，借記本科目，貸記“應收質押保證金（特別結算會員或全面結算會員）”科目。
全面結算會員按期貨結算機構核定的充抵保證金金額，借記本科目（非結算會員），貸記“應收質押保證金（期貨結算機構）”科目。
4．客戶到期不能及時追加保證金，期貨結算機構處置有價證券時，非結算會員按期貨結算機構核定的充抵保證金金額，借記本科目，貸記“應收質押保證金（特別結算會員或全面結算會員）”科目；按處置有價證券所得款項金額，借記“應收貨幣保證金（特別結算會員或全面結算會員）”科目，貸記“應付貨幣保證金”科目。
全面結算會員按期貨結算機構核定的充抵保證金金額，借記本科目，貸記“應收質押保證金（期貨結算機構）”科目；按處置有價證券所得款項金額，借記“應收貨幣保證金”科目，貸記“應付貨幣保證金（非結算會員）”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映期貨公司代客戶向期貨結算機構辦理有價證券充抵保證金業務時形成的可用于期貨、期權交易的保證金額。
代理買賣證券款
一、本科目核算期貨公司接受客戶委托，代理客戶買賣與股票期權備兌開倉以及行權相關標的有價證券而收到的款項。期貨公司代理客戶領取的現金股利等，也在本科目核算。
二、本科目可按客戶類別等進行明細核算。
三、代理買賣證券款的主要賬務處理
（一）期貨公司收到客戶交來的款項，借記“期貨保證金存款”科目，貸記本科目；客戶提取存款時，做相反的會計分錄。
（二）接受客戶委托，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等之和，借記本科目等，貸記 “結算備付金”等科目。
接受客戶委托，賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等后的余額，借記“結算備付金”等科目，貸記本科目等，或相反分錄。
四、本科目期末貸方余額，反映期貨公司接受客戶存放的代理買賣證券資金。
應付手續費及傭金
一、本科目核算期貨公司應付未付居間人、證券公司或客戶的手續費及傭金。
二、本科目可按手續費及傭金支付對象進行明細核算。
三、應付手續費及傭金的主要賬務處理
期貨公司按照應付未付居間人或證券公司的傭金，借記“業務及管理費-居間人費用”“業務及管理費-IB介紹費”“應交稅費”科目，貸記本科目；期貨公司實際支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映期貨公司應付未付的居間人、證券公司或客戶的手續費及傭金。
期貨風險準備金
一、本科目核算期貨公司按規定提取的期貨風險準備金。
二、期貨風險準備金的主要賬務處理
（一）期貨公司按規定以代理手續費收入減去應付期貨結算機構手續費后的凈收入的一定比例提取期貨風險準備金時，按提取的期貨風險準備金額，借記“期貨風險準備支出-提取期貨風險準備金”科目，貸記本科目。
（二）期貨公司因自身原因造成的損失，按應由當事人負擔的金額，借記“其他應收款”科目，按應由期貨公司負擔的金額，借記本科目，按應向期貨結算機構或客戶劃轉的金額，貸記“應收貨幣保證金”“應付貨幣保證金”等科目。
（三）期貨公司按規定核銷難以收回墊付的風險損失款時，按核銷的風險損失款金額，借記本科目，貸記“應收風險損失款-原值”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映期貨公司提取的尚未使用的期貨風險準備金額。
應付期貨投資者保障基金
一、本科目核算期貨公司按規定提取的期貨投資者保障基金。
二、期貨投資者保障基金的主要賬務處理
（一）期貨公司按規定提取期貨投資者保障基金時，按提取的期貨投資者保障基金金額，借記“業務及管理費”“應交稅費”科目，貸記本科目。
（二）實際繳納期貨投資者保障基金時，借記本科目，貸記“應收貨幣保證金”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映期貨公司提取的尚未支付的期貨投資者保障基金。
一般風險準備
一、本科目核算期貨公司按規定從稅后利潤提取的一般風險準備。
二、一般風險準備的主要賬務處理
（一）期貨公司按規定以本年實現凈利潤的一定比例提取一般風險準備時，按提取的一般風險準備金額，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。
（二）期貨公司動用一般風險準備彌補虧損時，按彌補虧損的金額，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映期貨公司從稅后利潤中提取的尚未使用的一般風險準備。
手續費及傭金收入
一、本科目核算期貨公司向客戶收取的經紀業務收入、資產管理業務收入、投資咨詢業務收入、代銷金融產品業務收入、其他手續費及傭金收入等。其中，經紀業務收入主要包括期貨期權或證券現貨的交易手續費收入、代理結算手續費收入、交割手續費收入、有價證券充抵保證金業務手續費收入、行權手續費收入、申報費收入等；資產管理業務收入主要包括資產管理計劃管理費收入、業績報酬收入、認/申購費收入、贖回費收入等。
二、本科目可按手續費及傭金收入類別進行明細核算。
三、手續費及傭金收入的主要賬務處理
(一)期貨公司向客戶或分級結算制度下全面結算會員向非結算會員收取手續費時，按收取的手續費及傭金金額，借記“應付貨幣保證金”“代理買賣證券款”科目，貸記“手續費及傭金收入”“應交稅費”科目；按照應上交交易所的手續費及傭金金額，借記“手續費及傭金支出”“其他應收款”科目，貸記“應收貨幣保證金”“結算備付金”科目。
期貨公司按收到的交易所減收手續費，借記“應收貨幣保證金”科目，貸記“手續費及傭金支出”“其他應收款”科目；在對期貨投資者返還交易所減收手續費時，按照返還金額，借記“手續費及傭金收入”“應交稅費”科目,貸記“應付貨幣保證金”科目。
（二）期貨公司計提資產管理業務收入時，按照確認的資產管理業務收入金額，借記“應收手續費及傭金”科目，貸記本科目和“應交稅費”科目；實際收到資產管理業務收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收手續費及傭金”科目。
（三）期貨公司計提投資咨詢業務收入或代銷金融產品業務收入時，借記“應收手續費及傭金”科目，貸記本科目和“應交稅費”科目；實際收到上述業務收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收手續費及傭金”科目。
四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。
手續費及傭金支出
一、本科目核算期貨公司經紀業務產生的手續費及傭金支出。主要包括上交期貨、期權和證券現貨的交易手續費及傭金支出等。
二、本科目可按支出類別進行明細核算。
三、手續費及傭金支出的主要賬務處理
期貨公司按照應上交交易所的手續費及傭金金額，借記“手續費及傭金支出”“其他應收款”科目，貸記“應收貨幣保證金”“結算備付金”科目。
期貨公司按收到的交易所減收手續費，借記“應收貨幣保證金”科目，貸記“手續費及傭金支出”“其他應收款”科目。
四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。
期貨風險準備支出
一、本科目核算期貨公司按規定從其收取的交易手續費收入減去應付期貨結算機構手續費后的凈收入的一定比例提取的期貨公司風險準備金，以及期貨風險準備金不足彌補風險損失時期貨公司實際發生的風險損失支出。
二、本科目下設兩個明細科目：“提取期貨風險準備金”科目和“期貨風險損失彌補支出”科目。
三、期貨風險準備金支出的主要賬務處理
期貨公司按規定提取期貨風險準備金時，按提取的期貨風險準備金額，借記“期貨風險準備支出-提取期貨風險準備金”科目，貸記“期貨風險準備金”科目。
期貨風險準備金不足彌補風險損失時，期貨公司按照實際發生的風險損失支出，借記“期貨風險準備支出-期貨風險損失彌補支出”科目，貸記“銀行存款”“其他應付款”等科目。
四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。
業務及管理費-居間人費用
一、本科目核算期貨公司為獲取居間人提供的期貨經紀居間服務而支付的居間人固定報酬及業績報酬。
二、本科目可按居間人費用類別進行明細核算。
三、業務及管理費-居間人費用的主要賬務處理
期貨公司計提發生的居間人費用時，借記本科目，貸記“應付手續費及傭金”科目；實際支付居間人費用時，借記“應付手續費及傭金”科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。
一、本科目核算期貨公司為投資者教育而發生的各項費用，包括會議費、宣傳費、印刷費、差旅費等。
二、本科目可按費用項目進行明細核算。
三、業務及管理費-投資者教育經費的主要賬務處理
期貨公司發生投資者教育相關費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。
