惠州某石化公司虛開增值稅發(fā)票洗錢案

★基本案情

      （1）發(fā)案情況

2015年11月，惠州市國家稅務(wù)局稽查局發(fā)現(xiàn)惠州大亞灣某石化公司銷售額增速快但增值稅稅負(fù)率低，其供貨商及客戶基本上不是在惠州注冊成立的企業(yè)、“兩頭在外”特征明顯，客戶大部分是終端生產(chǎn)商，大量采購使用ABS塑膠粒、塑膠顆粒等化工產(chǎn)品與經(jīng)營范圍不匹配，綜合分析認(rèn)為該公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票，遂向本地公安機(jī)關(guān)通報了上述情況。2015年11月，公安機(jī)關(guān)對該公司立案偵查；2016年1月，惠州市國家稅務(wù)局稽查局對該公司立案調(diào)查。

（2）反洗錢調(diào)查情況

2016年6月，惠州市國家稅務(wù)局向反洗錢主管部門請求協(xié)助開展反洗錢行政調(diào)查。反洗錢主管部門及時開展反洗錢行政調(diào)查，調(diào)查涉及賬戶100余個。同時，與惠州市國家稅務(wù)局稽查局進(jìn)行情報會商5次，分析交易數(shù)據(jù)30余萬筆，協(xié)助惠州市國家稅務(wù)局摸清了涉案銀行賬戶交易結(jié)算方式、銀行賬戶資金運(yùn)作特征等，精準(zhǔn)鎖定涉案重點(diǎn)銀行賬戶。

（3）偵查發(fā)現(xiàn)情況

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)偵查，2014年起，犯罪嫌疑人歐陽某全冒用歐陽某權(quán)的身份成為某石化公司的法人代表，是某石化公司的實(shí)際控制人，該公司在2014年和2015年，以收取一定點(diǎn)數(shù)手續(xù)費(fèi)的手法大肆虛開增值稅專用發(fā)票，共計6830份，發(fā)票金額6.35億元，稅額1.08億元，價稅合計7.43億元。具體操作流程為：犯罪嫌疑人在接受青島某豐達(dá)物資有限公司、山西興縣某祥商貿(mào)有限公司等10家企業(yè)開具的增值稅發(fā)票以后，再向廣東、廣西、江西、江蘇等9個省市共395戶企業(yè)虛開增值稅發(fā)票。

★案例評析

（1）案件資金交易特征

一是成立沒有實(shí)際經(jīng)營的空殼公司。某石化公司注冊地址與實(shí)際經(jīng)營地址不一致，會計賬目上無列支倉儲費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用等，實(shí)為空殼公司。

二是銷售額劇增但增值稅稅負(fù)率低。某石化公司于2011年至2013年增值稅申報數(shù)據(jù)均為零，于2014年度申報銷售額為1.9億元，2015年1～11月申報銷售額為4.4億元，但2015年1～7月增值稅稅負(fù)率僅為0.002％。

三是跨地區(qū)跨銀行開立多個銀行賬戶。犯罪嫌疑人以某石化公司、深圳市前海某星石油化工有限公司等名義在惠州、深圳等地區(qū)開立3個對公銀行賬戶，并以多個個人名義在深圳、惠州、東莞、中山、茂名等地的不同銀行開立個人銀行賬戶，同時還冒用他人身份開立銀行賬戶，且均開通網(wǎng)上銀行。

四是交易頻繁且交易金額巨大。犯罪嫌疑人控制的3個對公賬戶在2014年至2015 年共發(fā)生交易7299筆，金額32.16億元；其個人賬戶交易也較為異常，如歐陽某權(quán)的銀行賬戶在2014年至2015年共發(fā)生交易3876筆，金額17.93億元。

五是平常資金流量小的對公賬戶突然有異常資金流入。某石化公司的1個銀行賬戶在2010年7月1日開戶，2013年全年未發(fā)生交易，從2014年3月至2015 年年末頻繁出現(xiàn)大量資金收付，交易5303筆，交易金額18億元。六是資金交易快進(jìn)快出，且頻繁發(fā)生“公轉(zhuǎn)私”交易。犯罪嫌疑人為了保障資金安全，對公賬戶資金到賬后一般在2分鐘內(nèi)直接劃轉(zhuǎn)至個人銀行結(jié)算賬戶，因此也會出現(xiàn)大額頻繁“公轉(zhuǎn)私”交易特征。如某石化公司的1個銀行賬戶從2014年3月至2015年年末發(fā)生“公轉(zhuǎn)私”業(yè)務(wù)1791筆，金額8.14億元。七是交易資金呈現(xiàn)跨行、跨區(qū)域流動。犯罪嫌疑人的“客戶”主要是在深圳、東莞、青島、柳州等地，因此銀行賬戶多次出現(xiàn)跨區(qū)域交易，且跨行交易也較為頻繁。八是資金具有回流特點(diǎn)。某石化公司在接受虛開增值稅專用發(fā)票時，交易資金劃轉(zhuǎn)呈現(xiàn)回流特點(diǎn)，中間人主要包括江某喜、劉某、彭某來、吳某坤等人；在虛開增值稅專用發(fā)票時，資金劃轉(zhuǎn)流程為反向操作。

（2）案件啟示

反洗錢主管部門應(yīng)指導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)不斷完善相關(guān)風(fēng)控制度和工作措施，督促金融機(jī)構(gòu)進(jìn)一步完善可疑交易監(jiān)測機(jī)制，重點(diǎn)關(guān)注“公轉(zhuǎn)私”現(xiàn)象，對于不合理的“公轉(zhuǎn)私”現(xiàn)象，應(yīng)及時開展客戶身份識別，及時發(fā)現(xiàn)可疑情形，及時報送可疑交易。

以上案例選自反洗錢名家經(jīng)典圖書——《金融機(jī)構(gòu)可疑交易與洗錢犯罪類型分析》